Vergi Hukuku Avukatı, devletin kamu hizmetlerini sürdürebilmesi için kişi ve kurumlardan aldığı vergilerle ilgili hukuki uyuşmazlıkların çözümünde uzmanlaşmış kişidir. Vergi hukuku avukatı, vergi hukuku davalarında geniş tecrübeye sahip olup, bu alanda uzmanlık kazanmıştır.
Türkiye’nin vergi sistemi oldukça karmaşıktır ve il, hatta vergi daireleri arasında bile farklılıklar gösterir. Bu karmaşıklık nedeniyle, vergi hukuku uyuşmazlıklarının avukat yardımıyla takip edilmesi önemlidir. Avukat desteği olmadan yapılan vergi işlemleri, mükelleflerin ekstra cezalarla karşılaşmasına neden olabilir. Vergilendirme süreci ve bu sürece hazırlık, uzman bir vergi avukatı ile yapılmadığında mükellefler için ekstra yükümlülükler doğurabilir.
Vergi Hukuku’nun Tanımı ve Kapsamı
Vergi hukuku ile ilgili kavramları anlamak, konuyu daha iyi kavramamıza yardımcı olacaktır:
- Mali Hukuk: Kamu gelirlerini, bütçeyi ve kamu harcamalarını kapsayan hukuk dalıdır.
- Vergi Hukuku: Verginin doğumu, niteliği ve sona ermesi ile ilgili konuları inceleyen hukuk dalıdır.
- Kamu Gelirleri: Devletin kamu hizmetlerini finanse etmek için çeşitli yollarla elde ettiği gelirlerdir.
- Vergi: Devletin kamu hizmetlerini finanse etmek için kişilerin mali gücüne göre talep ettiği maddi yükümlülüktür. Vergi kanunla belirlenir, karşılıksızdır ve cebri olarak alınır.
- E-vergi Levhası: Maliye Bakanlığı tarafından sunulan ve vergi levhasının internet üzerinden sorgulanmasına olanak sağlayan hizmettir.
Vergi hukuku, kamu hukukunun bir alt dalıdır ve 1982 Anayasası’nın “Siyasi Hak ve Ödevler” bölümünde düzenlenmiştir. Vergilendirme işlemleri idari işlem olduğundan idari yargı alanına tabidir. Vergi Usul Kanunu’nda ceza yaptırımı düzenlenmemişse, Türk Ceza Kanunu hükümleri uygulanır.
Vergi Kanunu Nasıl Yorumlanır?
Vergi Kanunu’nun yorumlanması, Vergi Usul Kanunu madde 3/1’e göre yapılır. Kanunlar lafzı ve ruhu ile hüküm ifade eder ve yorumlanırken kanunun dili, düzenlendiği dönemin şartları, amaçsal yorumu ve diğer maddelerle ilişkisi dikkate alınır.
Vergi Davası Türleri
Vergi davaları, vergilendirmede çıkan hukuki uyuşmazlıkların yargı yoluyla çözülmesi için açılır. Başlıca vergi dava türleri:
- Vergi veya ceza ihbarnamelerinin iptali davaları
- İdari işlemlerin iptali davaları
- Vergi cezalarının ve tarhiyatların iptali için açılan davalar
Vergi Mahkemesi Kararlarına Karşı Temyiz Başvurusu
Vergi Mahkemesi kararlarına karşı temyiz başvurusu belirli şartlar altında mümkündür. İptal davaları düzenleyici işlemlere karşı açılıyorsa temyiz yolu açıktır. Tam yargı davalarının temyizi ise dava konusunun değeri 100.000 TL’yi aşarsa mümkündür.
Vergi Türleri
Vergiler üç ana başlık altında toplanır:
- Gelir Üzerinden Alınan Vergiler: Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi
- Servet Üzerinden Alınan Vergiler: Motorlu Taşıtlar Vergisi, Veraset ve İntikal Vergisi, Emlak Vergisi
- Mal ve Hizmetlerden Alınan Vergiler: Katma Değer Vergisi, Özel Tüketim Vergisi, Gümrük Vergisi, Şans Oyunları Vergisi, Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi
Vergi Hukuku Avukatı Ücreti
Vergi Hukuku avukatı, işlemlere göre ücret belirler ve genellikle Avukatlık Ücreti Asgari Ücret Tarifesi’ne göre ücretlendirilir. Vergi hukuku uyuşmazlıklarının çözümü için avukat, en az 13.750 TL ve dava değerinin %15’ini alır.
Vergi Ziyaı Cezası
Vergi ziyaı cezası, mükellefin vergi ziyaına yol açması halinde uygulanır. Vergi ziyaına neden olanlar, bu tutarın bir katına kadar ceza öderler.
Vergi Davalarının Temyizi
Vergi davalarının temyizi, dosyanın Danıştay’a gönderilmesi ile gerçekleştirilir. Danıştay bazı idari davalarda birinci derece mahkemesi olarak görev yapar.
